Federaal Regeerakkoord: Wijzigingen Personenbelasting vanaf 2025

De afgelopen maanden kon je geregeld enkele voorstellen omtrent nieuwe fiscale maatregelen in de kranten terugvinden.  

Nu de federale regeringsonderhandelingen eindelijk afgerond zijn, kunnen we kijken welke fiscale maatregelen er nu ook effectief zitten aan te komen. In dit artikel focussen we op de wijzigingen die je te wachten staan op het vlak van de personenbelasting.  

We geven je graag een overzicht van enkele belangrijke wijzigingen die de nodige aandacht verdienen. Niettemin is het voor bepaalde maatregelen ook nog afwachten hoe ze in de praktijk zullen worden omgezet om hun effectieve impact te kunnen inschatten. 

De inwerkingtreding van de diverse maatregelen zal ook nog afhangen van hoe snel de regering de diverse maatregelen krijgt omgezet in fiscale wetgeving.  

Tewerkstelling (fiscaal) aanmoedigen 

Wie werkt kan een verhoging van het netto- inkomen verwachten om zo het verschil tussen werken en niet-werken groter te maken. Dit gebeurt door 

• het optrekken van de belastingvrije som voor wie werkt 

• de verlaging van de bijzondere bijdrage sociale zekerheid 

• het versterken van de sociale werkbonus 

Er wordt een ondernemersaftrek voor zelfstandigen (in hoofd- of bijberoep) ingevoerd om zo ondernemen te ondersteunen en aan te moedigen.  

Personen die na hun pensioen nog willen bijverdienen zullen hier voortaan een bevrijdende voorheffing van 33% op betalen. Op die manier gelden de progressieve belastingtarieven niet langer voor deze inkomsten.  

Het maximale bedrag dat flexi-jobbers mogen verdienen zal worden verhoogd tot EUR 18.000 per jaar. Op vandaag bedraagt dit ‘slechts’ EUR 12.000. Bovendien worden de voorwaarden om in aanmerking te komen voor een flexi-job versoepeld.  

Meerwaardebelasting 

Er komt een meerwaardebelasting - in het regeerakkoord ‘solidariteitsbijdrage’ genaamd - op financiële activa (bv. aandelen, obligaties en cryptomunten).  

De belasting zal enkel van toepassing zijn op meerwaarden opgebouwd vanaf de inwerkingtreding van de wetgeving. Historische meerwaarden worden vrijgesteld.  

Verder worden minderwaarden gerealiseerd gedurende het jaar aftrekbaar van de meerwaarden, maar kan je ze niet overdragen naar latere inkomstenjaren. Ook wordt een voetvrijstelling van EUR 10.000 (jaarlijks geïndexeerd) per jaar voorzien. 

Voor grootaandeelhouders (participatie van minstens 20%) geldt een cascadesysteem:  

• Vrijstelling van EUR 1.000.0000 

• Meerwaarde tussen mEUR 1 - 2,5 belast aan 1,25% 

• Meerwaarde tussen mEUR 2,5 - 5 belast aan 2,5% 

• Meerwaarde tussen mEUR 5 - 10 belast aan 5% 

• Meerwaarde boven mEUR 10 belast aan 10% 

Hierbij valt het nog af te wachten welke tarieven er zouden gelden voor personen met een aanzienlijke participatie (bv. 15%), maar toch onder de grens van 20%. Hierover zou nog onduidelijkheid (lees: onenigheid) bestaan tussen de verschillende regeringspartijen.  

Beperking en afschaffing diverse fiscale voordelen 

• Verlaging en uitdoving van het huwelijksquotiënt in de personenbelasting. Zodoende wordt het verschil in de belasting(berekening) met alleenstaanden kleiner.  
• De aftrekbaarheid van onderhoudsuitkeringen wordt verlaagd naar 50% en betalingen naar landen buiten de EER zullen niet langer aftrekbaar zijn.  
• Uitdoving van de federale interestaftrek voor kapitaalaflossingen van de niet-eigen woning en ook de fiscale aftrek voor giften daalt van 45% naar 30%.  
• Afschaffing van een aantal belastingverminderingen (bv. werkloosheidsuitkeringen, huisbedienden, rechtsbijstandsverzekering). 
• Afschaffing van de verhoogde kostenaftrek voor verre verplaatsingen en in het bijzonder kostenforfait voor lokale mandatarissen. 

Diverse maatregelen 

• Het fiscale regime voor auteursrechten wordt (opnieuw) uitgebreid waarbij digitale beroepen toch opnieuw in aanmerking komen. Dit betekent in de praktijk dat vele van de beperkingen die de laatste jaren in dit verband werden ingevoerd opnieuw worden teruggedraaid.  
• Hervorming van de tweede pensioenpijler voor zelfstandigen om de bestaande systemen te harmoniseren en vereenvoudigen. 
• Afschaffing belastingvermeerdering bij onvoldoende voorafbetalingen voor eenmanszaken. 
• Er zal voortaan eenzelfde bedrag gelden voor de verhoging van de belastingvrije som voor kinderen ten laste ongeacht het aantal kinderen. 
• Vervanging van de recent ingevoerde huurbijlage (bijlage 270 MLH) door een eenvoudiger systeem.  
• Er komt een ruimere overgangsperiode voor de fiscale aftrekbaarheid van hybride wagens. 
• Uitbreiding van het expat-regime door verlaging van de minimale bezoldiging (van kEUR 75 naar 70) en de verhoging van de belastingvrije vergoeding (van 30% naar 35%) zonder maximum.