Aankomende wijzigingen liquidatiereserve & VVPRbis: tijd om actie te ondernemen?

Veel ondernemers maken gebruik van de liquidatiereserve en/of het VVPRbis-regime.  

Deze regelingen maken het mogelijk om dividenden uit jouw vennootschap op te nemen met toepassing van verlaagde roerende voorheffing.  

Liquidatiereserve

Voor de liquidatiereserve betekent dit dat je op jouw winst na belastingen een bijkomende heffing van 10% betaalt op het ogenblik van de aanleg van de reserve.  

Of, en in welke mate, later nog roerende voorheffing verschuldigd is bij de uitkering van de liquidatiereserve als dividend hangt af van de situatie. Belangrijk hierbij is het moment waarop de uitkering plaatsvindt:  

• Binnen vijf jaar na de aanleg van de liquidatiereserve: 20% roerende voorheffing 

• Na wachttermijn van minstens vijf jaar: 5% roerende voorheffing 

• Bij liquidatie vennootschap: geen roerende voorheffing 

VVPRbis 

Het VVPRbis-regime werkt op een gelijkaardige manier. Hier is echter geen voorafgaande afzonderlijke aanslag van toepassing. Bovendien hangt het tarief af van de datum van de dividenduitkering ten opzichte van de oprichting - of bijkomende inbreng - van de vennootschap (in plaats van het ogenblik van de aanleg van de liquidatiereserve):  

• Het boekjaar van oprichting: 30% roerende voorheffing 

• Eerste boekjaar na oprichting: 30% roerende voorheffing 

• Tweede boekjaar na oprichting: 20% roerende voorheffing 

• Vanaf derde boekjaar na oprichting: 15% roerende voorheffing 

Aankomende wijzigingen 

De nieuwe regering heeft echter besloten om deze regimes te hervormen om ze zo meer op elkaar af te stemmen. Concreet betekent dit het volgende: 

Liquidatiereserve 

Voor de liquidatiereserve zal het tarief van de roerende voorheffing worden bepaald door enerzijds de wachttermijn na de aanleg van de reserve en anderzijds of de reserve werd aangelegd voor of na 31 december 2025.  

Voor liquidatiereserves aangelegd tot en met 31 december 2025 betekent dit het volgende:  

• Uitkering binnen drie jaar na de aanleg van de liquidatiereserve: 20% roerende voorheffing 

• Uitkering na wachttermijn van minstens drie jaar: 6,5% roerende voorheffing 

• Uitkering na wachttermijn van minstens vijf jaar: 5% roerende voorheffing 

• Uitkering bij liquidatie vennootschap: geen roerende voorheffing 

Hier zien we dus een bijkomende optie om voortaan de liquidatiereserve op te nemen aan een tarief van 6,5% na een wachttermijn van drie jaar. Dit kan interessanter zijn dan wachten tot het verlopen van vijf jaar wanneer het tarief lichtjes daalt tot 5%. Met andere woorden, je kan de liquidatiereserve nu twee jaar vroeger opnemen door slechts 1,5% meer aan belastingen te betalen. Indien je echter plant om jouw vennootschap in ieder geval binnen enkele jaren te liquideren kan het alsnog interessant zijn om te wachten met de uitkering van de liquidatiereserve om zo de roerende voorheffing volledig te ontlopen.  

Op liquidatiereserves aangelegd vanaf 2026 zijn volgende tarieven van toepassing:  

• Uitkering binnen drie jaar na de aanleg van de liquidatiereserve: 30% roerende voorheffing 

• Uitkering na wachttermijn van minstens drie jaar: 6,5% roerende voorheffing 

• Uitkering bij liquidatie vennootschap: geen roerende voorheffing 

VVPRbis 

Ook voor het VVPRbis-regime treden enkele wijzigingen in werking. Net zoals voorheen, blijft hier echter de datum van de oprichting - of bijkomende inbreng - van belang en niet de datum van de aanleg van de reserve. 

Voor uitkeringen in geval van een vennootschap opgericht tot en met 31 december 2025 wijzigt er niets: 

• Het boekjaar van oprichting: 30% roerende voorheffing 

• Eerste boekjaar na oprichting: 30% roerende voorheffing 

• Tweede boekjaar na oprichting: 20% roerende voorheffing 

• Vanaf derde boekjaar na oprichting: 15% roerende voorheffing 

Voor vennootschappen opgericht - of bijkomende inbrengen - vanaf 2026 gelden volgende tarieven:  

• Het boekjaar van oprichting en het eerste en tweede boekjaar na oprichting: 30% roerende voorheffing 

• Vanaf derde boekjaar na oprichting: 15% roerende voorheffing 

Neem contact met ons op indien je advies nodig hebt of het voor jou aangewezen is om actie te ondernemen of wanneer je meer te weten wil komen omtrent de voorwaarden en modaliteiten van deze regelingen.